3НДФЛ при продаже акций

Здравсвтвуйте все.
Сегодня пошол оформлять 2ндфл в налоговую. В 2007 году продал акции которыми владел более трех лет.
Однако в налоговой отказали в налоговом вычите (по статье 220 п1) сслыясь на то что с 1 января 2007 он не действует (об изменениях я конечно знаю, но их трактовка...)

Однако я до подачи декларации нашол вот такую трактовку нового изменения в НК РФ
цитирую
С 1 ЯНВАРЯ 2007 г. вступили в силу изменения, внесенные в п. 3 ст. 214.1 и в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ:

- утратили силу следующие абзацы п. 3 ст. 214.1 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги" НК РФ:

"В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса..."

"...Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты дохода (брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган".

"При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика";

- утратил силу абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 220 "Имущественные налоговые вычеты" НК РФ:

"Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 настоящего Кодекса".

Большинство специалистов дают следующую трактовку внесенных изменений: с 1 января 2007 г. возможности использовать имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг у физического лица не будет, если расходы, связанные с приобретением и хранением ценных бумаг, не подтверждены документально. Налогоплательщик сможет применять только вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (абз. 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

На взгляд автора, возможно и иное толкование внесенных поправок: с указанной даты у налогоплательщиков появилось право самостоятельно выбирать, каким образом будет формироваться налоговая база по операциям с ценными бумагами: с учетом фактически понесенных и документально подтвержденных расходов или с учетом имущественного вычета, размер которого определяется исходя из продолжительности периода владения ценными бумагами. Такой вывод следует из комплексного анализа и применения следующих норм законодательства.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество...

Таким образом, ценные бумаги - это имущество.

Продажа ценных бумаг квалифицируется как продажа имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, рассчитывается с применением имущественных вычетов - подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

До 1 января 2007 г. подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ прямо указывал на то, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 НК РФ.

Поскольку приведенная норма утратила силу с 1 января 2007 г., с указанной даты Налоговый кодекс не устанавливает особого порядка предоставления имущественных вычетов при определении налоговой базы по доходам от продажи ценных бумаг.

Таким образом, с 1 января 2007 г. при определении размера налоговой базы по доходам, полученным от продажи ценных бумаг ("иного имущества"), налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.;

- в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Из статьи 214.1 НК РФ исключена норма, согласно которой в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. первым подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

По своей сути указанная норма не устанавливала право налогоплательщика на использование имущественного вычета при формировании налоговой базы по доходам, полученным от продажи ценных бумаг (это право введено ст. 220 НК РФ), а напротив, ограничивала возможность выбора: пользоваться имущественным вычетом или учитывать расходы, понесенные при приобретении, хранении и продаже ценных бумаг.

Напомним, что до 1 января 2007 г. имущественные налоговые вычеты при формировании налоговой базы предоставлялись, только если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могли быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).

Таким образом, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом при отсутствии платежных документов, у налогоплательщика должны были быть документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие возмездный характер приобретения ценных бумаг, поскольку они могли быть получены бесплатно (например, при распределении дополнительных акций среди акционеров в случае увеличения уставного капитала акционерного общества за счет его имущества).

При отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от продажи ценных бумаг могли быть уменьшены только на суммы фактически подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора. При этом имущественный налоговый вычет не предоставлялся (письма Минфина России от 11.07.2005 N 03-05-01-03/63, от 30.05.2005 N 03-05-01-04/161, от 03.05.2005 N 03-05-01-04/120 и др.).

Теперь это ограничение снято. Следовательно, пользоваться имущественным вычетом в размерах, определенных подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в зависимости от периода владения ценными бумагами, могут пользоваться все налогоплательщики независимо от того, могут они подтвердить расходы, понесенные в связи с приобретением и хранением ценных бумаг, или нет.

В подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ указано, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При этом в п. 3 ст. 214.1 НК РФ сохранилась норма, согласно которой вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Подтверждением приведенных рассуждений, на взгляд автора, служат и поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного закона (опубликован в "Российской газете" -31.12.2006):

- пункт 3 ст. 214.1 НК РФ дополнен новым абзацем: "При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса".

Таким образом, законодатель распространил освобождение от налогообложения (за счет применения имущественных вычетов) доходов, полученных от продажи ценных бумаг до 1 января 2007 г. При этом нет никаких оснований полагать, что, вводя право на вычеты задним числом, законодатель одновременно отменил их с 1 января 2007 г.;

- в Федеральный закон от 05.08.2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" внесена новая статья 26.2. следующего содержания: "Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты дохода (брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, учитывая исключение аналогичного, по сути, положения из ст. 214.1 НК РФ, законодатель вновь подтвердил, что существует два варианта получения формирования налоговой базы по доходам, полученным от продажи ценных бумаг:

- в общеустановленном порядке (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) на основании поданной по окончании года налоговой декларации в налоговый орган;

- путем использования вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, понесенных налогоплательщиком. Данный вычет может предоставляться одним из источников дохода - брокером, доверительным управляющим и др., по выбору налогоплательщика или налоговым органом.

Итак, вступившие в действие с 1 января 2007 г. поправки, внесенные в статьи 214.1 и 220 НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, не отменили право налогоплательщиков, получающих доходы от продажи ценных бумаг, на получение имущественных вычетов в порядке, установленном подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, а напротив, сняли существовавшие ранее ограничения.



Кто что скажет по поводу этой статьи и правомерности действий налоговой


ТАк как Декларация по новому кодексу подается только с этого года первый раз, и прицедентов пока применения или не применения вычета нет.


ССылка на статью http://www.rg.ru/2007/01/16/vichet.html

[Сообщение изменено пользователем 25.04.2008 10:50]

действия налоговой правомерны. абзац 2 п.1 ст.220 НК

вы имете ввиду этот абзац?


Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.


Здесь не сказано что я не могу воспользоваться налоговым вычетом на ценные бумаги.
Следовательно что не запрещено то разрешено ведь так?
в соответствии с п. 3 ст. 7 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Т.е. нужно с ними судиться?

И что?
Где тут запрет на налоговый вычет при владени имуществом более 3х лет?

А акции это имущество.

Здесь говорится только об уменьшении налоговой базы, которая в свою очередь для ценных бумаг регулируется статьей 214.
и естественно данный пункт не может применятся для ценных бумаг, этот абзац был и до 2007 года, однако вычитом все пользовались....

ст. 214.1 НК



При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

При продаже ценных бумаг вычет не полагается

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 НК РФ.
С 1 января 2007 г. воспользоваться имущественным налоговым вычетом для уменьшения налогооблагаемого дохода при реализации ценных бумаг налогоплательщик не может (п. 3 ст. 214.1, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ).
Предыстория этого вопроса такова.
Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ в ст. ст. 214.1 и 220 НК РФ были внесены изменения, исключившие возможность применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг. Но поскольку указанные положения ухудшали положение налогоплательщиков, их вступление в силу было установлено только с 1 января 2007 г.
Таким образом, налогоплательщикам в течение полутора лет после принятия Закона N 58-ФЗ была предоставлена возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом для уменьшения налогооблагаемого дохода при реализации ценных бумаг.
При этом имущественный налоговый вычет предоставлялся в том случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могли быть подтверждены документально.
Налоговая база по доходам, полученным от реализации ценных бумаг, с 1 января 2007 г. может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг (см. Письмо Минфина России от 11.10.2007 N 03-04-05-01/329).
К документам, подтверждающим расходы налогоплательщика на приобретение ценных бумаг, могут быть отнесены любые документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг, такие как приходно-расходные кассовые ордера, квитанции, расписки покупателя о получении денежных средств и т.д. Перечень таких документов является открытым.
Минфин считает, что такими документами могут быть надлежащим образом оформленные справки из бухгалтерии организации об удержании из заработной платы сумм в счет оплаты стоимости приобретенных работником акций организации-работодателя в случае, если такая форма расчета была предусмотрена договором о приобретении ценных бумаг (см. Письмо от 29.10.2007 N 03-04-05-01/347).

И.Горшкова
АКДИ "Экономика и жизнь",
член Палаты
налоговых консультантов
Подписано в печать
24.12.2007

Что так же не запрещает Пользоваться и после 1 января 2007 года статьей 220 при продаже ценных бумаг

не запрещает. но это касается вычета в размере документально подтвержденных расходов

Тот же журнал


Продажа ценных бумаг: как получить налоговый вычет?

Ежемесячный журнал "ЭЖ Вопрос-ответ", № 1 январь 2007 г.

Меня интересует вопрос об обложении НДФЛ доходов от продажи акций крупной газодобывающей компании, принадлежащих на праве собственности физическому лицу.
Акции были приобретены на ваучеры в начале 1990-х годов. Документов, подтверждающих расходы на их приобретение, нет. В случае если доходы налогоплательщика не подтверждены документально, п. 3 ст. 214.1 НК РФ позволяет воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Но в самой ст. 220 НК РФ говорится, что налогооблагаемую базу при продаже ценных бумаг надо определять согласно ст. 214.1 НК РФ.
Так представляются ли имущественные налоговые вычеты при продаже акций или вся сумма от продажи акций облагается налогом? Есть ли какие-либо изменения с 2007 г. по этому вопросу?

Действительно, в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ, в случае если при определении налоговой базы по доходам от операций по купле-продаже ценных бумаг расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Обращаем внимание, что данная формулировка не предоставляет налогоплательщику права выбора при исчислении налоговой базы: уменьшить налоговую базу на произведенные расходы или воспользоваться налоговым вычетом.
В том случае, если имеется документальное подтверждение расходов, налогоплательщик уменьшает налоговую базу на сумму произведенных расходов.
А если расходы документально подтвердить нельзя, он вправе воспользоваться налоговым вычетом.
При этом следует учитывать позицию ФНС России, в соответствии с которой право на применение налогового вычета возникает только тогда, когда налогоплательщик понес расходы на приобретение ценных бумаг, но не может подтвердить их размер документально. При этом в обязанности налогоплательщика входит подтверждение возмездности сделки по приобретению акций, т.е. должны быть представлены контракты, договоры, справки, выданные регистратором о приобретении акций в обмен на ваучеры.
При отсутствии документов, подтверждающих возмездность сделки, налогоплательщик не вправе воспользоваться налоговым вычетом и обязан уплатить НДФЛ со всей суммы дохода, полученной от продажи акций (см. письма ФНС России от 24.08.2005 № 04-1-04/648, от 21.02.2006 № 04-2-03/30)
Нам эта позиция представляется правомерной, поскольку п. 3 ст. 214.1 НК РФ устанавливает специальные условия, отличающиеся от общих, при которых налогоплательщик может воспользоваться данным налоговым вычетом.
Обратите внимание! С 1 января 2007 г. ситуация по данному вопросу изменилась, так как с названной даты утрачивает силу рассматриваемое положение п. 3 ст. 214.1 НК РФ.
Также утрачивает силу абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ: "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены ст. 214.1 настоящего Кодекса".
Скорее всего, данным изменением законодатель решил лишить налогоплательщика права на использование имущественного налогового вычета.
Однако, несмотря на то что из ст. 214.1 НК РФ исключены положения относительно возможности предоставления имущественного налогового вычета, в ст. 220 НК РФ не было внесено запрета на использование налогоплательщиками, реализующими ценные бумаги, права на имущественный налоговый вычет на общих основаниях.
Это можно трактовать таким образом, что имущественный налоговый вычет при реализации ценных бумаг не может быть предоставлен источником выплаты. Но в силу общих положений налогоплательщик может заявить о своем праве на данный вычет по результатам налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Вывод из сложившейся ситуации следующий. Велика вероятность того, что налоговый орган откажет налогоплательщику, реализовавшему ценные бумаги, в предоставлении имущественного налогового вычета. В этом случае для реализации своего права на вычет необходимо будет обращаться в суд, аргументируя свою позицию тем, что в соответствии с п. 3 ст. 7 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Е. Карсетская,
ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ"
:-D :-D :-D :-D :-D

Покажите где Это сказано?
Если нигде то значит можно пользоваться и имущественным вычетом

1 п. 1 ст. 220 абзаца 1
и данная редакция мне предоставляет выбор каким вычетом пользоваться

по поводу чего такой смех? идите судитесь на здоровье, кто ж против

Да вот не охота судится :-(
Хочется все по доброму, по человечески вот и вопросы поэтому.

Конечно если придется в конце концов судится, будет очень грустно...
Но просто так 100000 рублей нести в налоговую (кровно заработанных моими родителями) я тоже не хочу

[Сообщение изменено пользователем 25.04.2008 13:55]

ну уж последний аргумент в защиту моего мнения. если уж после этого не убедитесь, то я пас :-D

ОБЗОР
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВЕРХОВНОГО СУДА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА ТРЕТИЙ КВАРТАЛ 2007 ГОДА
Что же касается права физического лица на имущественный налоговый вычет при реализации ценных бумаг (акций), то согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.
В соответствии с абзацем двадцать третьим п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 30 декабря 2006 года) при продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Таким образом, при реализации налогоплательщиком акций после 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем первым п. 1 ст. 220 Кодекса, не применяется.

Дак я как раз ваше мнение прекрасно понимаю (которое кстати разделяет видимо и ФНС, а вы случайно не оттуда??), но читая НК вижу в нем конкретные недоделки которыми я как налогоплательщик не вправе не воспользоваться :-)

Кстати те кто декларации принимают отказались брать саму декларацию без вычита (а налоговый агент не удержал налог а выплатил всю сумму целиком), сказав что лучше бы вам еще поискать как избежать уплаты этого налога (ввиду опять же суммы :-)

Нет, я не из ФНС. И по неоднозначным ситуациям с ФНС неоднократно приходилось спорить, и делаю я это с удовольствием и до суда дело доходило (выигрывали). Но бывают такие ситуации, когда спорить бессмысленно.
Но мнение Верховного Суда РФ вас тоже ни в чем не убедило?

Т.е. вы считаете что спорить в данной ситуации с ними бессмысленно?
Дело в том что я находил аналогичную судебную практику, только с противоположным решением :-(

Я считаю, бессмысленно, поскольку Верховный суд считает, что вычет не применяется. Вы находили судебную практику по решениям каких судов? Если общей юрисдикции это одно, а Верховный суд это все таки другое

Это кстати не судебная практика а всего лишь ответ на вопрос. :-) я нашел это на сайте верховного суда :-)

Ваше упорство достойно восхищения.
дерзайте :-)

Ок
Спасибо :-)