НДФЛ с неустойки

Выигран суд за срыв сроков сдачи жилья.

Суд присудил застройщика выплатить дольщику-физ. лицу:
1) неустойку,
2) штраф за отказ от добровольной компенсации иска в размере 50% от неустойки,
3) моральный ущерб.
4) дополнительно услуги юриста были взысканы.

Необходимо заплатить НДФЛ? По всем пунктам? Есть знатоки?

нет, это компенсации а не доход

Кроме третьего.

компенсация расходов на юриста с какого перепугу под НДФЛ попала?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы неустойки, выплаченной по решению суда организацией физлицу за ненадлежащее исполнение условий договора, а также о возврате суммы налога в случае отмены решения о выплате неустойки вышестоящим судом; об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ выплаты по решению суда компенсации за причинение морального вреда; об исполнении обязанностей налогового агента организацией в случае разделения сумм, причитающихся физлицу и подлежащих удержанию в виде налога, а также в случае, если разделение не производилось.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 февраля 2013 г. N 03-04-06/4224

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, за ненадлежащее исполнение условий договора организация выплачивает физическим лицам суммы неустойки, а также суммы возмещения морального вреда. Указанные выплаты производятся на основании решения суда, а также в соответствии с мировыми соглашениями и соглашениями о компенсации, утвержденными сторонами. В ряде случаев решения суда могут быть отменены вышестоящим судом.
Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
В связи с этим сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
При получении налогоплательщиком от организации указанного дохода, подлежащего налогообложению, организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.
В случае если решение суда, в соответствии с которым организация выплатила физическому лицу суммы неустойки, было отменено вышестоящим судом в полном объеме, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные организацией с указанных доходов, подлежат возврату физическому лицу в порядке, предусмотренном ст. 231 Кодекса.
Что касается вопроса налогообложения выплаты компенсации за причинение морального вреда, то в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно ст. 151 Гражданского кодекса, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
Сумма возмещения морального вреда, выплаченная организацией на основании решения суда, является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотренной абз. 2 п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
По вопросу выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, сообщаем, что особенностей выполнения таких обязанностей Кодексом не установлено.
При этом следует учитывать, что организации-должнику в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-ответчика суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.
При реализации ответчиком указанного права судом в резолютивной части решения обычно указываются сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.
Однако, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент, по нашему мнению, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В случае если организация производит выплату физическим лицам доходов, подлежащих налогообложению, в соответствии с мировым соглашением или соглашением о компенсации, утвержденным сторонами, организация обязана исчислить, удержать и перечислить суммы налога на доходы физических лиц с указанных доходов. Невозможности удержать налог на доходы физических лиц в этом случае не возникает.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных расходов физлица.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 января 2014 г. N 03-04-05/2931

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Пунктом 3 ст. 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

И.о. директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
27.01.2014

Спасибо за ответ.

Получается по пунктам 1 и 2 НДФЛ необходимо будет уплатить.

идиотизм какой-то.
==================
Судебная практика в пользу налогоплательщиков представлена одним единственным делом. Это Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2010 по делу N А29-10481/2009. Данный документ примечателен тем, что его решение поддержано Определением ВАС РФ от 13.12.2010 N ВАС-16460/10.

В данном Постановлении ФАС Волго-Вятского округа рассматривался спор между налоговой инспекцией и налоговым агентом, который не удержал НДФЛ при выплате работнику компенсации судебных расходов.

Арбитры согласились, что применение штрафных санкций к компании по ст. 123 Налогового кодекса необоснованно. Они сочли, что работник не получил экономической выгоды, поскольку всего лишь возместил свои затраты.

порыться в практике можно при желании.
кроме того, доход - это экономическая выгода. Получить обратно свои затраты копейка в копейку, а то и меньше - какая это экономическая выгода?
ЗЫ. Суд выдаст исп лист на суммы полностью:-) И налоговый агент ничего удерживать не будет, иначе ему светит неисполнение решения суда. Дальше продолжать не буду, додумать проблем не составляет:-)

[Сообщение изменено пользователем 19.03.2014 22:20]

Все вопросы к господину Саакяну, а не ко мне. :-)

Но сообщит в налоговую в соответствии с п. 5 ст. 226 НК.

Безусловно сообщит в налоговую.

Мое личное мнение
Вариант 1. Взыскатель идет с исп.листом в банк и выставляет его там. Банк спишет копейка в копейку, банку не до НДФЛ.
Вариант 2 - с приставами. Аналогично. Этим ребятам сказали копать "отсюда и до обеда" - они прокопают.
Вариант 3 - должник платит сам. Если он платит не все - взыскатель идет к приставам - и см. п. 2.
Конторе проще не заплатить НДФЛ чем возиться с этой кашей.
И настучать на вас - что вы получили доход - ей тоже палка о двух концах - ибо как за неисполнение обязанностей ей штраф выкатят в 20% от неудержанной суммы. Не адские обычно суммы - но все же.

Я в своей практике ни разу не встречала ситуации, когда клиенту выплачивали не всю компенсацию расходов на юриста и что-то из нее удерживали. Возможно, об этом мало кто вообще имел представление)))
Остальные суммы из моей практики облагаются НДФЛом практически всегда (трудовые споры), и суд обычно указывает, что за удержанием всех налогов. По крайней мере клиенты никогда не "всплывали" с вопросом "почему выплачено меньше, чем в решении суда"

[Сообщение изменено пользователем 19.03.2014 22:48]

кстати, глаз выхватил

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

возмещение судебных расходов у нас очень даже законодательством установлено. Нормативы - только для адвокатов по назначению.