Выигрыш
12:41, 02.11.2005
Ситуация (гипотетическая)
Мне повезло выиграть мильен долларов (автомобиль) по лотерее "собери крышечки и отправь". Но вот засада - с этого выигрыша я должна уплатить налог? или все-таки нет - п.28 ст. 217 НК РФ?
Мне повезло выиграть мильен долларов (автомобиль) по лотерее "собери крышечки и отправь". Но вот засада - с этого выигрыша я должна уплатить налог? или все-таки нет - п.28 ст. 217 НК РФ?
12:52, 02.11.2005
нашла вт что..35% от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей. Хорошо, выиграла я автомобиль. а кто его сумму определяет?
13:54, 02.11.2005
вы хотите сказать что они должны указать, мол выиграла я атвомобиь такой-то стоимостью? ОК. А если они ее не указали? Вродекакп. 4-11не катят,ибо нет условий п.2..и вот еще - тот кто мне машину "дарит", ИФНС уведомляет? Или полагается на мою честность? Понятно что считать сумму налога я буду сама, а
как ИФНС узнает о самом факте выигрыша?
К
Комкон
14:54, 02.11.2005
в Москве рассуждают так
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2003 г. N 11-10/53540
В соответствии с п. 45 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 57-ФЗ) абзац второй п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исключен.
Также Законом N 57-ФЗ изменен подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которому физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.
Согласно ст. 16 Закона N 57-ФЗ данный Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие положений Закона N 57-ФЗ, не предусмотренных абзацами вторым-пятым данной статьи, распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Таким образом, физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей начиная с 1 января 2002 года.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 июня 2003 г. N 29-12/30789
2. С 1 января 2001 года налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со ст. 228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
Организации, производящие названные выше выплаты, обязаны согласно п. 2 ст. 230 Кодекса представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах физических лиц этого налогового периода ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС России. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 4 мая 2001 г. N 08-11/20108
Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, принятой Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ), введенного в действие с 1 января 2000 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
Согласно статье 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.
Из пункта 4 статьи 210 Кодекса следует, что для доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению без уменьшения на какие-либо налоговые вычеты. В связи с этим сумма выигрыша уменьшению на сумму расходов по оплате лотерейных билетов не подлежит.
При этом налогом облагается любой выигрыш вне зависимости от его величины.
Статьей 230 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов (в том числе выплачивающих выигрыши по лотереям мгновенного розыгрыша) вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" и представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в отчетном календарном году налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ (формы утверждены приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц").
а вот так разъясняют федеральные чиновники
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 октября 2004 г. N 03-05-01-04/46
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей в лотерею, и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Согласно п.1 ст.226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.214.1, 227 и 228 Кодекса.
В соответствии с пп.5 п.1 ст.228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из сумм таких выигрышей.
Таким образом, поскольку положениями гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса на организаторов лотерей, выплачивающих выигрыши физическим лицам, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с таких сумм, они не признаются налоговыми агентами.
Учитывая, что требования ст.230 Кодекса, касающиеся ведения учета доходов и представления в налоговые органы необходимых сведений о выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанных налогов, установлены для налоговых агентов, к организаторам лотерей, не являющимся налоговыми агентами, они применяться не могут.
однако есть и такое мнение...
Таким образом, в соответствии с положениями ст.ст.226 и 230 НК РФ обязанности организаторов лотерей после вступления в силу Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ из п.2 ст.226 Кодекса сводятся к ведению учета выплаченных доходов физическим лицам и сообщению налоговому органу сведений о выплаченных доходах физическим лицам по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
П.П.Грузин
Советник налоговой службы РФ
III ранга
12.08.2002
т.е. между финансистами и налоговиками согласия нет и быть не может...
хотя суть разногласий - кто является налоговым агентом, а далее в соответствии с новым НК, налоговый агент должен и налог удержать... с учетом исключительных случает, когда для уплаты налога предоставляется определенный период ...
[Сообщение изменено пользователем 02.11.2005 15:06]
[Сообщение изменено пользователем 02.11.2005 15:26]
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2003 г. N 11-10/53540
В соответствии с п. 45 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 57-ФЗ) абзац второй п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исключен.
Также Законом N 57-ФЗ изменен подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которому физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.
Согласно ст. 16 Закона N 57-ФЗ данный Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие положений Закона N 57-ФЗ, не предусмотренных абзацами вторым-пятым данной статьи, распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Таким образом, физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей начиная с 1 января 2002 года.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 июня 2003 г. N 29-12/30789
2. С 1 января 2001 года налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии со ст. 228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
Организации, производящие названные выше выплаты, обязаны согласно п. 2 ст. 230 Кодекса представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах физических лиц этого налогового периода ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС России. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 4 мая 2001 г. N 08-11/20108
Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, принятой Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ), введенного в действие с 1 января 2000 года Федеральным законом от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
Согласно статье 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса по доходам в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.
Из пункта 4 статьи 210 Кодекса следует, что для доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению без уменьшения на какие-либо налоговые вычеты. В связи с этим сумма выигрыша уменьшению на сумму расходов по оплате лотерейных билетов не подлежит.
При этом налогом облагается любой выигрыш вне зависимости от его величины.
Статьей 230 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов (в том числе выплачивающих выигрыши по лотереям мгновенного розыгрыша) вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" и представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в отчетном календарном году налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ (формы утверждены приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц").
а вот так разъясняют федеральные чиновники
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 октября 2004 г. N 03-05-01-04/46
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей в лотерею, и сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Согласно п.1 ст.226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.214.1, 227 и 228 Кодекса.
В соответствии с пп.5 п.1 ст.228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из сумм таких выигрышей.
Таким образом, поскольку положениями гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса на организаторов лотерей, выплачивающих выигрыши физическим лицам, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с таких сумм, они не признаются налоговыми агентами.
Учитывая, что требования ст.230 Кодекса, касающиеся ведения учета доходов и представления в налоговые органы необходимых сведений о выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанных налогов, установлены для налоговых агентов, к организаторам лотерей, не являющимся налоговыми агентами, они применяться не могут.
однако есть и такое мнение...
Таким образом, в соответствии с положениями ст.ст.226 и 230 НК РФ обязанности организаторов лотерей после вступления в силу Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ из п.2 ст.226 Кодекса сводятся к ведению учета выплаченных доходов физическим лицам и сообщению налоговому органу сведений о выплаченных доходах физическим лицам по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
П.П.Грузин
Советник налоговой службы РФ
III ранга
12.08.2002
т.е. между финансистами и налоговиками согласия нет и быть не может...
хотя суть разногласий - кто является налоговым агентом, а далее в соответствии с новым НК, налоговый агент должен и налог удержать... с учетом исключительных случает, когда для уплаты налога предоставляется определенный период ...
[Сообщение изменено пользователем 02.11.2005 15:06]
[Сообщение изменено пользователем 02.11.2005 15:26]
Авторизуйтесь, чтобы принять участие в дискуссии.