Упрощенка или ЕНВД?
К
Кись
Подскажите для солярия какая форма налогообложения лучше?
i
ivanzzz!
а скока метров солярий
К
Кись
15 метров
И
Из города Е
Предусмотрена ли возможность выбора налогового режима?
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решению субъекта РФ в отношении, в частности, деятельности по оказанию бытовых услуг.
Статьей 346.27 НК РФ определено понятие бытовых услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН. Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Поэтому они не подлежат обложению ЕНВД, а облагаются в соответствии с общей системой налогообложения или УСНО. Ссылка в ст. 346.27 НК РФ на ОКУН не позволяет применять другие классификаторы при определении перечня бытовых услуг. Но не все так просто. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) услуги соляриев поименованы в разд. 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Вот это соседство и не дает покоя налоговым и финансовым органам, которые упорно пытаются подвести услуги соляриев под действие ЕНВД. В Письме от 09.09.2005 N 03-11-04/3/82 Минфин прямо указывает: услуги по искусственному загару (солярий), а также услуги сауны могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых", но только в том случае, если данные виды услуг предоставляют бани и душевые. Из чего следует, что если услуги по искусственному загару и услуги сауны оказывают иные организации, то данные услуги не относятся к бытовым услугам и, соответственно, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом (см. также Письма Минфина России от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65, ФНС России от 02.06.2005 N 22-2-14/993@ "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход").
Таким образом, одни и те же услуги в зависимости от их местонахождения могут быть по-разному классифицированы, что влияет на порядок применения той или иной системы налогообложения, могут подпадать и не подпадать под обложение ЕНВД. На сегодняшний день арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.
В своих Письмах Минфин неоднократно и однозначно высказывался о недопустимости перевода на уплату ЕНВД бытовых услуг, не предусмотренных ОКУН (Письма от 19.02.2007 N 03-11-04/3/51, от 27.06.2006 N 03-11-04/3/317). Но затем он изменил свое мнение: на уплату ЕНВД могут быть переведены бытовые услуги, не поименованные в ОКУН.
Последнее письмо Минфина, в котором рассматривается вопрос о соляриях, - Письмо от 08.05.2007 N 03-11-04/3/147. В нем услуги соляриев отнесены к бытовым - к услугам парикмахерских, салонов красоты (оказывающих парикмахерские услуги). Хотя данные услуги и не предусмотрены ОКУН, они могут быть переведены на уплату ЕНВД по решению местного органа власти. В названном Письме финансисты ссылаются на п. 3 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с которым нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при введении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату указанного налога.
Хотя финансисты знают, что услуги соляриев не выделены в отдельный вид услуг в соответствии с ОКУН, при этом они упоминают о том, что данные услуги отнесены к бытовым согласно Порядку отражения в формах федерального государственного статистического наблюдения сведений об объеме платных услуг населению, утвержденному Постановлением Росстата от 27.10.2006 N 61. Исходя из вышесказанного, финансисты делают вывод о соответствии Решения Ржевской городской думы от 11.10.2005 N 60 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" гл. 26.3 НК РФ. Иными словами, услуги соляриев приравниваются к услугам парикмахерских, салонов красоты и облагаются ЕНВД.
Исходя из названного Письма, можно сделать далеко идущий вывод о том, что местные органы представительной власти вправе, не ограничиваясь ОКУН, принимать решения о включении любых видов деятельности, в частности по оказанию бытовых услуг, в перечень видов деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД.
Статья 346.26 НК РФ предоставляет право определять нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 данной статьи, в который входит оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН. Уточнение о том, что при введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога, означает то, что не все бытовые услуги могут быть переведены на уплату ЕНВД, а только те, которые включены в перечень бытовых услуг по ОКУН. Но финансисты толкуют этот пункт Налогового кодекса по-своему, расширительно, и считают, что местные органы вправе устанавливать свои перечни бытовых услуг.
Интересно то, что изменения, внесенные в ст. 346.26 НК РФ Федеральным законом от 18.06.2005 N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступили в силу с 01.01.2006. И этот Закон содержит только два пункта:
1) пп. 1 п. 2 дополнить словами ", их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению";
2) пп. 2 п. 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;".
Таким образом, законодатель одновременно вводит бытовые услуги в ОКУН и разрешает местным органам представительной власти самостоятельно определять перечень групп бытовых услуг, которые переводятся на уплату ЕНВД. Трудно назвать это простым совпадением. Понятно, что стремительно меняется наша жизнь, а разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН, утвержденного Постановлением Госстандарта от 28.06.1993 N 163, действует с 1 января 1994 г. Интенсивно развивающийся российский рынок предлагает неуклонно расширяющийся перечень бытовых услуг, и законодателю очень трудно оперативно отслеживать эту динамику. Но необходимо своевременно вносить изменения в ОКУН, а не отдавать на откуп местным органам представительной власти полномочия по определению перечня бытовых услуг. Он должен быть ограничен ОКУН, как того требует Налоговый кодекс. А вот в этих рамках местные органы вольны принимать решения о применении спецрежима в виде ЕНВД.
Из вышесказанного следует, что услуги солярия подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом или УСНО. Естественно, для малых предприятий, какими и являются солярии, предпочтительнее "упрощенка".
Для того чтобы максимально упростить учет и сократить налоговые платежи, можно оформить солярий на индивидуального предпринимателя. Дело в том, что услуги по искусственному загару могут быть переведены на УСНО на основе патента. Это касается тех предпринимателей, которые выполняют два условия:
- не используют в своей деятельности труд наемных работников, в том числе и по договорам гражданско-правового характера;
- занимаются теми видами деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ (пп. 46 данного пункта - услуги соляриев).
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решению субъекта РФ в отношении, в частности, деятельности по оказанию бытовых услуг.
Статьей 346.27 НК РФ определено понятие бытовых услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН. Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Поэтому они не подлежат обложению ЕНВД, а облагаются в соответствии с общей системой налогообложения или УСНО. Ссылка в ст. 346.27 НК РФ на ОКУН не позволяет применять другие классификаторы при определении перечня бытовых услуг. Но не все так просто. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) услуги соляриев поименованы в разд. 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Вот это соседство и не дает покоя налоговым и финансовым органам, которые упорно пытаются подвести услуги соляриев под действие ЕНВД. В Письме от 09.09.2005 N 03-11-04/3/82 Минфин прямо указывает: услуги по искусственному загару (солярий), а также услуги сауны могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых", но только в том случае, если данные виды услуг предоставляют бани и душевые. Из чего следует, что если услуги по искусственному загару и услуги сауны оказывают иные организации, то данные услуги не относятся к бытовым услугам и, соответственно, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом (см. также Письма Минфина России от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65, ФНС России от 02.06.2005 N 22-2-14/993@ "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход").
Таким образом, одни и те же услуги в зависимости от их местонахождения могут быть по-разному классифицированы, что влияет на порядок применения той или иной системы налогообложения, могут подпадать и не подпадать под обложение ЕНВД. На сегодняшний день арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.
В своих Письмах Минфин неоднократно и однозначно высказывался о недопустимости перевода на уплату ЕНВД бытовых услуг, не предусмотренных ОКУН (Письма от 19.02.2007 N 03-11-04/3/51, от 27.06.2006 N 03-11-04/3/317). Но затем он изменил свое мнение: на уплату ЕНВД могут быть переведены бытовые услуги, не поименованные в ОКУН.
Последнее письмо Минфина, в котором рассматривается вопрос о соляриях, - Письмо от 08.05.2007 N 03-11-04/3/147. В нем услуги соляриев отнесены к бытовым - к услугам парикмахерских, салонов красоты (оказывающих парикмахерские услуги). Хотя данные услуги и не предусмотрены ОКУН, они могут быть переведены на уплату ЕНВД по решению местного органа власти. В названном Письме финансисты ссылаются на п. 3 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с которым нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при введении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату указанного налога.
Хотя финансисты знают, что услуги соляриев не выделены в отдельный вид услуг в соответствии с ОКУН, при этом они упоминают о том, что данные услуги отнесены к бытовым согласно Порядку отражения в формах федерального государственного статистического наблюдения сведений об объеме платных услуг населению, утвержденному Постановлением Росстата от 27.10.2006 N 61. Исходя из вышесказанного, финансисты делают вывод о соответствии Решения Ржевской городской думы от 11.10.2005 N 60 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" гл. 26.3 НК РФ. Иными словами, услуги соляриев приравниваются к услугам парикмахерских, салонов красоты и облагаются ЕНВД.
Исходя из названного Письма, можно сделать далеко идущий вывод о том, что местные органы представительной власти вправе, не ограничиваясь ОКУН, принимать решения о включении любых видов деятельности, в частности по оказанию бытовых услуг, в перечень видов деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД.
Статья 346.26 НК РФ предоставляет право определять нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 данной статьи, в который входит оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН. Уточнение о том, что при введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога, означает то, что не все бытовые услуги могут быть переведены на уплату ЕНВД, а только те, которые включены в перечень бытовых услуг по ОКУН. Но финансисты толкуют этот пункт Налогового кодекса по-своему, расширительно, и считают, что местные органы вправе устанавливать свои перечни бытовых услуг.
Интересно то, что изменения, внесенные в ст. 346.26 НК РФ Федеральным законом от 18.06.2005 N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступили в силу с 01.01.2006. И этот Закон содержит только два пункта:
1) пп. 1 п. 2 дополнить словами ", их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению";
2) пп. 2 п. 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;".
Таким образом, законодатель одновременно вводит бытовые услуги в ОКУН и разрешает местным органам представительной власти самостоятельно определять перечень групп бытовых услуг, которые переводятся на уплату ЕНВД. Трудно назвать это простым совпадением. Понятно, что стремительно меняется наша жизнь, а разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН, утвержденного Постановлением Госстандарта от 28.06.1993 N 163, действует с 1 января 1994 г. Интенсивно развивающийся российский рынок предлагает неуклонно расширяющийся перечень бытовых услуг, и законодателю очень трудно оперативно отслеживать эту динамику. Но необходимо своевременно вносить изменения в ОКУН, а не отдавать на откуп местным органам представительной власти полномочия по определению перечня бытовых услуг. Он должен быть ограничен ОКУН, как того требует Налоговый кодекс. А вот в этих рамках местные органы вольны принимать решения о применении спецрежима в виде ЕНВД.
Из вышесказанного следует, что услуги солярия подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом или УСНО. Естественно, для малых предприятий, какими и являются солярии, предпочтительнее "упрощенка".
Для того чтобы максимально упростить учет и сократить налоговые платежи, можно оформить солярий на индивидуального предпринимателя. Дело в том, что услуги по искусственному загару могут быть переведены на УСНО на основе патента. Это касается тех предпринимателей, которые выполняют два условия:
- не используют в своей деятельности труд наемных работников, в том числе и по договорам гражданско-правового характера;
- занимаются теми видами деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ (пп. 46 данного пункта - услуги соляриев).
S
S!lverfox
да полюбому ЕНВД, у вас розница, а розница обязательно ЕНВД, вы конечно можете и упрощенку, но тогда 2 режима налогообложения и Упрощенка и вмененка
o
office1
да полюбому ЕНВД, у вас розница, а розница обязательно ЕНВД,
Ну вот зачем писать ерунду,если не знаете? Розница-это розничная торговля, а солярий-это услуги, чувствуете разницу? Услуги солярия -это ЕНВД только в том случае, если оказываются банями и душевыми,т.к.только в этом случае они по ОКВЭДу являютя бытовыми,а ЕНВД у нас именно на бытовые услуги. А если не банями и душевыми (что вряд ли , то или ОСНО, или УСН.
ф
фук
а розничная торговля это только ЕНВД?
E
Etwas
Предусмотрена ли возможность выбора налогового режима?
Я тоже не понял, вы думаете, это от вас зависит, будете вы ЕНВД платить, или нет?
O
Oleg96i
здравствуйте , для киоска 5-10м2 , с розничной торговлей что лучше будет с ЕНВД или Упрощёнка и в чём разница русским языком
n
nеvеrу
только открываетесь или уже обороты есть стабильные?
ООО или ИП?
O
Oleg96i
только открываться надумали
b
bushik-79
ООО или ИП?
а что есть разница в налогообложении?)
O
Oleg96i
ну нас по сути интересует кассовый аппарат )))) с ИНВД они дешевле на много !
b
bug1c
Предусмотрена ли возможность выбора налогового режима?
Я тоже не понял, вы думаете, это от вас зависит, будете вы ЕНВД платить, или нет?
Я тоже не понял, вы думаете, это от вас зависит, будете вы ЕНВД платить, или нет?
Выбор налогового режима предусмотрен, но только это не касается ЕНВД, если ваша деятельность попадает под ЕНВД, то выбрать другой режим налогообложения по этой деятельности вы не можете, а вот если помимо деятельности, которая попадает под ЕНВД есть еще другие, напр. оптовая торговля, то по этому виду деятельности вы можете режим налогообложения выбирать, причем ЕНВД по данному виду деятельности не пойдет, но если есть виды деятельности, которые попадают под ЕНВД и которые не попадают под ЕНВД, тогда придется вести раздельный учет.
Цитата:
От пользователя: аrуn
ООО или ИП?
а что есть разница в налогообложении?)
От пользователя: аrуn
ООО или ИП?
а что есть разница в налогообложении?)
Разница есть и, может оказаться весьма существенной.
n
nеvеrу
а что есть разница в налогообложении?)
странно что бухгалтер не знает о разнице связанной с кассовыми аппаратами
n
nеvеrу
только открываться надумали
в этом смысле упрощенка хорошо, если вы не ИП (там на ЕНВД свои преимущества) - у нее прямая зависимость от объемов выручки на ЕНВД есть выручка, нет выручки будьте добры заплатить...
b
bushik-79
странно что бухгалтер не знает о разнице связанной с кассовыми аппаратами
ню-ню
У ООО в разы больше некоторые штрафы. Например, за непробитие чека ККМ на организацию могут наложить штраф до 40 тыс., а на ИП — только до 2 тыс. Кроме этого, налоговые органы имеют право снять во внесудебном порядке с ООО до 50 тыс. штрафа, а с ИП — только 5 тыс
Бухгалтерский Учет
ИП, в отличие от ООО, не ведут учет (имеется в виду бухгалтерский), весь учет ведется в специальной книге доходов и расходов, причем при системе налогов ЕНВД даже наличие этой книги не является обязательным. Для систем УСН и ОСНО нужны разные книги, при этом учет в системе ОСНО сложнее и требует специальных навыков, а, лучше всего, программы учета (компьютерной).
ООО на системе УСН, теоретически, может вообще не вести учет, но не стоит забывать несколько моментов: УСН - явление не постоянное, и восстановление учета - процесс затруднительный, к тому же, при распределении дивидендов учет необходим. На таких системах, как ОСНО и ЕНВД ООО обязано вести учет, причем, как налоговый, так и бухгалтерский.
http://www.pontificburo.ru/information/80-oooip
F
Fenechka (работаем для вас)
у нас именно на бытовые услуги.
а какие? вот без сарказма. просто интересно стало, почему солярий - не бытовые услуги?
Авторизуйтесь, чтобы принять участие в дискуссии.